Как совершать стандартные и нестандартные проводки при покупке имущества для компании?

02.09.2013

Эксперты Норматива ответили на распространенные вопросы об оформлении бухгалтерских проводок

– Добрый вечер! Наша фотостудия предлагает подарочные сертификаты на часы фотосъемки. Дополнительно покупатель может оплатить услуги визажиста и парикмахера. Меня волнует вопрос организации соответствующих проводок в бухгалтерском учете, так как сертификаты мы заказываем в типографии и продаем.

– Добрый день! Поскольку ваша организация находится на УСН, мы разберем сейчас все проводки исходя из этого условия. Минфин РФ в Письме от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268 рассмотрел вопросы по учету и налогообложению операций с подарочными сертификатами и отметил, что при УСН доход возникнет уже в период приобретения сертификата.

На основании датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу. С учетом того что при покупке подарочного сертификата сначала поступают денежные средства, а затем происходит оказание услуги, объектом налогообложения при применении УСН является сумма оплаты подарочного сертификата, полученная на дату его реализации.

При этом организация вправе уменьшить такие доходы на величину произведенных расходов. В соответствии с расходами налогоплательщика являются затраты после их фактической оплаты.

Первым пунктом указанной статьи прямо не предусмотрена возможность учета расходов на изготовление подарочных сертификатов, но на основании организация вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы, то есть на стоимость приобретения этих сертификатов.

Бухгалтерские проводки в вашем случае таковы:

  • Дебет 41 Кредит 60 – приобретение подарочных сертификатов от поставщика;
  • Дебет 60 Кредит 50 (51) – оплата подарочных сертификатов поставщику;
  • Дебет 50 (51) Кредит 62 (76) – получены денежные средства за подарочный сертификат в кассу или на расчетный счет по номинальной стоимости от покупателя;
  • Дебет 62 (76) Кредит 90.1 – отражена реализация услуг при предъявлении подарочного сертификата по номинальной стоимости;
  • Дебет 90.2 Кредит 41 – списана при реализации себестоимость подарочных сертификатов.

Обращаем внимание, что для организаций на ОСНО проводки будут выглядеть несколько иначе.

– Здравствуйте! Недавно мы приобрели компьютер за 20 000 рублей и стол за 5 000. В учетной политике лимит стоимости – 40 000 рублей. Подскажите, пожалуйста, проводки учета и списания компьютера и стола в составе МПЗ. Как организовать надлежащий контроль за их движением, если мы их списываем?

– Добрый день! Рекомендую завести отдельный субсчет, например 10-12 «Малоценные предметы со сроком использования более 12 месяцев», и вспомогательный забалансовый счет, например 012 «Малоценные предметы со сроком использования более 12 месяцев в эксплуатации». Бухгалтерские проводки у вас будут следующие:

  • Дебет 10-12 Кредит 60 – оприходован объект по фактической стоимости (компьютер, стол и т.д. стоимостью менее 40 000 руб.);
  • Дебет 19 Кредит 60 – учтен НДС по приобретенным ценностям;
  • Дебет 68 Кредит 19 – входной НДС принят к вычету;
  • Дебет 20, 26, 44 и т.д. Кредит 10-12 – стоимость МПЗ списана на расходы;
  • Дебет 012 – списанный на расходы объект учтен за балансом.

После того как стол, компьютер и другое имущество придут в негодность и их нельзя будет использовать, сделаете следующие проводки:

  • Кредит 012 – отражено выбытие объекта за балансом.

– Здравствуйте! Как правильно отразить бухгалтерскими проводками возврат от сотрудника излишне выплаченной заработной платы? При приеме наличных денежных средств от сотрудника приходным кассовым ордером, закрытием месяца, автоматически начисляются налоги.

– Добрый день, бухгалтерская запись должна быть Дебет 50 Кредит 70 на возвращаемую сумму денежных средств. Но поскольку у Вас проблема с программой, я так понимаю, 1С, то могу предложить такой вариант: в 1С в ПКО (приходно-кассовый ордер) Вы убираете галочку «Формировать проводки» – тем самым Вы можете распечатать ПКО. Затем операцией вручную Вы формируете проводку Дебет 70 Кредит 50 – сумма (со знаком минус). В итоге должно получиться.

Интересуют вопросы, связанные с хозяйственным учетом и его основными видами? .