Размер налога по договору ГПХ: расчет и особенности

Правовая база

В отличие от трудовых отношений, которые регулируются Трудовым кодексом, договор гражданско-правового характера регламентирован ГК РФ.

При составлении договора гражданско-правового характера важно избегать формулировок, характерных для трудовых отношений. В частности, не должны быть указаны: фиксированное расписание работы, выплаты зарплаты, отпуск и прочее. Это может привлечь внимание налоговых органов. При выявлении признаков трудовых отношений трудовая инспекция может признать договор ГПХ трудовым и доначислить все то, что полагается по действующему законодательству, а также наложить штраф в размере 100 000 руб. Многократное нарушение трудового и налогового регламента грозит более серьезными санкциями

Основной налог – НДФЛ

Какие налоги начисляются по договору ГПХ? Главный налог для предприятий – НДФЛ.
Если заключен ГПХ, кто платит налоги и взносы?
Платит компания, которая заключила договор с исполнителем. Она обязана удерживать и оплачивать НДФЛ с каждой выплаты. Фактически, порядок оплаты практически идентичен порядку уплаты налогов за штатных сотрудников.

Когда не нужно платить НДФЛ?

При оформлении гражданско-правовых отношений с индивидуальными предпринимателями и самозанятыми (плательщиками налога на профессиональный доход) компания снимает с себя обязанности по удержанию и перечислению налогов. Исполнители самостоятельно рассчитывают и вносят платежи в бюджет согласно выбранной системе налогообложения. То есть, это самый выгодный на сегодня вариант сотрудничества с ГПХ.

Но есть риски, связанные со статусом самозанятого: он быстро оформляется, и так же быстро снимается с физлица по его заявлению. Для этого даже не нужно лично приезжать в налоговую – достаточно отправить заявку через приложение или личный кабинет на официальном сайте налоговой. Поэтому на момент заключения договора ГПХ исполнитель действительно может быть плательщиком налога на профессиональный доход. Но далее ситуация может измениться: рекомендовано проверять статус по мере совершения платежей. В случае, если исполнитель потеряет статус самозанятого, налоговая выявит это несоответствие и доначислит налоги и взносы. К тому же могут быть применены другие санкции за нарушение налоговых регламентов.

Размер налоговой ставки

Для налоговых резидентов РФ в 2025 году изменился подход к расчету налоговой ставки. Размер налога по ГПХ зависит от доходности и рассчитывается по прогрессивной шкале:

• До 2,4 млн ₽ годового дохода – ставка 13%.
• Свыше 2,4 до 5 млн ₽ – 15%.
• Свыше 5 до 20 млн ₽ – 18%.
• Свыше 20 до 50 млн ₽ – 20%.
• Свыше 50 млн ₽ – 22%.

Как рассчитывается налог на человека (договор ГПХ)? Если, например, вы заказали услуги у дизайнера – физического лица – и оплата за услуги предполагает 100 000 рублей, в этом случае нужно удержать НДФЛ 13%. На руки исполнитель получает 87 000 рублей (при условии, что годовой доход до 2,4 млн).

Для иностранных граждан, не являющихся резидентами России, ставка налогообложения составляет 30% и не меняется в зависимости от срока пребывания. Исключение предусмотрено для жителей стран Евразийского экономического союза и иностранцев, работающих по патенту.

Сроки выплат

Установлены следующие даты перечисления налогов:

• Для вознаграждений, выплаченных исполнителям с 1 по 22 число,– не позднее 28 числа текущего месяца.
• Для вознаграждений, выплаченных исполнителям с 23 числа до конца месяца,– не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным.
• Для вознаграждений, выплаченных исполнителям с 23 по 31 декабря,– в последний рабочий день текущего года.

Еще одно обязательство – оплата страховых взносов

Если заключен договор ГПХ, есть ли отчисления в пенсионный фонд?

Да, компания обязана оплачивать страховые взносы с договора ГПХ:

• пенсионные;
• медицинские;
• социальные (ОСС).

Перечисленные страховые взносы объединяются в один платеж. Базовая ставка страховых отчислений составляет 30%. При достижении предельной величины базы для начисления взносов действует сниженная ставка 15,1%.

Организации, входящие в категорию субъектов малого и среднего предпринимательства, имеют право применять льготные тарифы страховых взносов:

• при вознаграждении физического лица в пределах установленного лимита базы действует тариф 30% на сумму в границах 1,5-кратного МРОТ и 15% на сумму, превышающую 1,5-кратный МРОТ;
• при превышении лимита базы – 15,1% с суммы в границах 1,5-кратного МРОТ и 15% с суммы, превышающей 1,5-кратный МРОТ.

Отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний производятся только при явном указании данного условия в гражданско-правовом соглашении (тарифная ставка составляет от 0,2% до 8,5%).

Срок уплаты социальных взносов в РФ для всех едины: до 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения исполнителю.

Когда не нужно оплачивать страховые взносы?

Страховые взносы не начисляются на суммы, выплачиваемые по гражданско-правовым соглашениям, основным содержанием которых выступает переход права собственности или пользования имуществом к организации. Это регулируется Налоговым кодексом (пункт 4 статьи 420).

В число таких соглашений входят:

• договор купли-продажи;
• договор мены;
• договор аренды;
• договор найма жилья;
• договор займа;
• договор дарения.

Выплаты по травматизму

При наличии в гражданско-правовом договоре специального пункта, отчисления на страхование от производственного травматизма становятся обязательными. В частности, это касается соглашений, указанных в статье 20 Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998.

База для расчета взносов на травматизм включает всю сумму вознаграждения исполнителя, включая выплаты в неденежной форме. Взносы не взимаются с компенсационных выплат, связанных с:

• возмещением ущерба, причиненного здоровью работника;
• безвозмездным предоставлением либо оплатой проживания, коммунальных услуг, питания и продовольствия, топлива;
• возмещением расходов физического лица по гражданско-правовому договору.

Бухучет и документооборот

Компании-заказчики представляют отчетность по исполнителям гражданско-правовых договоров в объеме, практически идентичном отчетам по штатным сотрудникам.

Документооборот и отчетность:

• подраздел 1 раздела 1 отчета ЕФС-1 при оформлении и расторжении гражданско-правового соглашения;
• форма 6-НДФЛ при перечислении вознаграждений по контракту;
• отчет по страховым взносам;
• персонифицированная информация о физических лицах (отчет о застрахованных гражданах и суммах начисленных им вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым соглашениям подается не позднее 25 числа месяца, идущего за отчетным месяцем – исключением являются март, июнь, сентябрь и декабрь).

Эффективные решения для бизнеса

Контур.Диадок дает возможность вести документооборот с контрагентами без лишних сложностей – получайте и отправляйте документы в пару кликов с моментальной доставкой до контрагентов. В том числе, если вы работаете по договорам ГПХ. Это эффективное решение для бизнеса, которое оценили миллионы компаний. Ознакомьтесь с тарифами и подробной информацией или оставьте заявку на обратный звонок, чтобы получить консультацию эксперта.